Chính thức: Miễn thuế TNDN 2 năm cho doanh nghiệp chuyển đổi từ hộ kinh doanh đã có hiệu lực! Kể từ ngày 01/10/2025, các doanh nghiệp chuyển đổi từ hộ kinh doanh có doanh thu dưới 50 tỷ đồng sẽ được hưởng ưu đãi miễn thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) trong 2 năm.
1. Miễn thuế TNDN 2 năm cho doanh nghiệp chuyển đổi từ hộ kinh doanh có doanh thu dưới 50 tỷ từ ngày 01/10/2025?
Căn cứ theo quy định tại Điều 10 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, quy định về thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:
Điều 10. Thuế suất
1. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20%, trừ trường hợp quy định tại các khoản 2, 3 và 4 Điều này và đối tượng được ưu đãi về thuế suất quy định tại Điều 13 của Luật này.
2. Thuế suất 15% áp dụng đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 03 tỷ đồng.
3. Thuế suất 17% áp dụng đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm từ trên 03 tỷ đồng đến không quá 50 tỷ đồng.
Doanh thu làm căn cứ xác định doanh nghiệp thuộc đối tượng được áp dụng thuế suất 15% và 17% quy định tại khoản 2, khoản 3 Điều này là tổng doanh thu của kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp trước liền kề. Việc xác định tổng doanh thu làm căn cứ áp dụng thực hiện theo quy định của Chính phủ.
…
Bên cạnh đó căn cứ theo quy định tại Điều 15 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 quy định về các trường hợp miễn thuế TNDN khác như sau:
Điều 15. Các trường hợp miễn thuế, giảm thuế khác
1. Doanh nghiệp sản xuất, xây dựng, vận tải sử dụng nhiều lao động nữ được giảm thuế thu nhập doanh nghiệp bằng số chi thêm cho lao động nữ.
2. Doanh nghiệp sử dụng nhiều lao động là người dân tộc thiểu số được giảm thuế thu nhập doanh nghiệp bằng số chi thêm cho lao động là người dân tộc thiểu số.
3. Doanh nghiệp thực hiện chuyển giao công nghệ thuộc lĩnh vực ưu tiên chuyển giao cho tổ chức, cá nhân ở địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn, đơn vị sự nghiệp công lập cung cấp dịch vụ sự nghiệp công ở địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn được giảm 50% số thuế thu nhập doanh nghiệp tính trên phần thu nhập từ chuyển giao công nghệ, thu nhập từ cung cấp dịch vụ sự nghiệp công ở địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn.
4. Doanh nghiệp quy định tại khoản 2, khoản 3 Điều 10 của Luật này thành lập mới từ hộ kinh doanh được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong 02 năm liên tục kể từ khi có thu nhập chịu thuế.
Như vậy, từ những quy định trên đối với trường hợp doanh nghiệp được chuyển đổi từ hộ kinh doanh nếu có tổng doanh thu cả năm không quá 50 tỷ thì sẽ được miễn thuế TNDN trong vòng 2 năm liên tục từ khi có thu nhập chịu thuế.
2. Cách tính Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp
Theo quy định tại khoản 1 Điều 11 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 về phương pháp tính thuế:
Điều 11. Phương pháp tính thuế
1. Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ tính thuế được tính bằng thu nhập tính thuế nhân với thuế suất, trừ trường hợp quy định tại khoản 2 Điều này.
…
Như vậy, số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp (trừ các trường hợp tính theo tỷ lệ % trên doanh thu) được tính theo công thức sau:
| Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp | = | Thu nhập tính thuế | x | Thuế suất |
Trong đó căn cứ theo quy định tại Điều 7 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 thu nhập tính thuế thu nhập doanh nghiệp được tính theo công thức sau:
| Thu nhập tính thuế | = | Thu nhập chịu thuế | – | Thu nhập được miễn thuế | + | Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định |
Thu nhập chịu thuế được tính theo công thức sau:
| Thu nhập chịu thuế | = | Doanh thu | – | Các khoản chi được trừ | + | Các khoản thu nhập khác (kể cả thu nhập nhận được ở ngoài Việt Nam) |
3. Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp được xác định như thế nào?
Căn cứ theo quy định tại Điều 5 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 quy định về kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:
Điều 5. Kỳ tính thuế
1. Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp được xác định theo năm dương lịch hoặc năm tài chính do doanh nghiệp lựa chọn, trừ trường hợp quy định tại khoản 2 Điều này. Trường hợp doanh nghiệp lựa chọn năm tài chính khác với năm dương lịch thì thông báo với cơ quan thuế quản lý trực tiếp trước khi thực hiện.
2. Kỳ tính thuế đối với doanh nghiệp quy định tại điểm c, điểm d khoản 2 Điều 2 của Luật này thực hiện theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.
Như vậy, kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp được xác định theo cách
– Xác định theo năm dương lịch.
– Xác định theo năm tài chính.
