Bài viết sau đây sẽ nêu ra các nguyên tắc kế toán và hướng dẫn các bạn định khoản các nghiệp vụ liên quan đến tài khoản 131 theo hướng dẫn của Thông tư 107/2017/TT-BTC. Cùng LawFirm.Vn tìm hiểu nhé!
1. Nguyên tắc kế toán tài khoản 131
– Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản phải thu khách hàng và tình hình thanh toán các khoản phải thu đó.
– Các khoản phải thu phản ánh vào tài khoản này gồm:
- Các khoản phải thu với khách hàng về tiền bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ, nhượng bán, thanh lý vật tư, TSCĐ… chưa thu tiền;
- Nhận trước tiền của khách hàng theo hợp đồng (hoặc cam kết) bán hàng hoặc cung cấp dịch vụ; nhận trước tiền của bệnh nhân khi vào viện,…
– Không hạch toán vào Tài khoản 131 các nghiệp vụ bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, thu tiền ngay (tiền mặt, séc, thu qua Ngân hàng, Kho bạc).
– Các khoản phải thu được hạch toán chi tiết theo từng đối tượng phải thu, từng khoản phải thu và từng lần thanh toán. Hạch toán chi tiết các khoản phải thu thực hiện trên sổ chi tiết các tài khoản.
2. Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 131- Phải thu khách
Bên Nợ:
- Số tiền phải thu của khách hàng về bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ xác định là đã bán nhưng chưa thu được tiền.
Bên Có:
- Số tiền đã thu hoặc đã nhận trước của khách hàng nhưng chưa cung cấp dịch vụ;
- Bù trừ giữa nợ phải thu với nợ phải trả của cùng một đối tượng.
Số dư bên Nợ:
Các khoản phải thu của khách hàng nhưng chưa thu được.
Tài khoản này có thể có số dư bên Có:
Phản ánh số tiền khách hàng trả trước hoặc số đã thu lớn hơn số phải thu.
3. Phương pháp hạch toán kế toán một số hoạt động kinh tế chủ yếu
3.1. Doanh thu dịch vụ đã cung cấp, hàng hóa, sản phẩm xuất bán được xác định là đã bán nhưng chưa thu được tiền
a) Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, thuế TTĐB, thuế xuất khẩu, thuế bảo vệ môi trường và các loại thuế gián thu khác kế toán phản ánh doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ theo giá bán chưa có thuế, các khoản thuế này phải được tách riêng theo từng loại ngay khi ghi nhận doanh thu, ghi:
Nợ TK 131- Phải thu khách hàng (tổng giá thanh toán)
Có TK 531- Doanh thu hoạt động SXKD, dịch vụ (giá bán chưa có thuế)
Có TK 333- Các khoản phải nộp nhà nước.
– Khi thu được tiền, ghi:
Nợ các TK 111, 112
Có TK 131 – Phải thu khách hàng.
b) Trường hợp không tách ngay được các khoản thuế phải nộp kế toán ghi nhận doanh thu bao gồm cả thuế gián thu phải nộp. Định kỳ, kế toán xác định nghĩa vụ thuế phải nộp và ghi giảm doanh thu, ghi:
Nợ TK 531- Doanh thu hoạt động SXKD, dịch vụ
Có TK 333- Các khoản phải nộp nhà nước.
3.2. Kế toán hàng bán bị khách hàng trả lại
Nợ TK 531- Doanh thu hoạt động SXKD, dịch vụ
Nợ TK 333- Các khoản phải nộp nhà nước (số thuế gián thu của hàng bán bị trả lại)
Có TK 131- Phải thu khách hàng.
3.3. Kế toán giảm giá hàng bán, chiết khấu thương mại cho khách hàng
a) Trường hợp số tiền chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán đã ghi ngay trên hóa đơn bán hàng, kế toán phản ánh doanh thu theo giá đã trừ chiết khấu, giảm giá (ghi nhận theo doanh thu thuần) và không phản ánh riêng số chiết khấu, giảm giá.
b) Trường hợp số tiền chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán chưa ghi ngay trên hóa đơn bán hàng do khách hàng chưa đủ điều kiện để được hưởng hoặc chưa xác định được số phải chiết khấu, giảm giá thì kế toán phản ánh doanh thu theo giá chưa trừ chiết khấu, giảm giá. Sau thời điểm ghi nhận doanh thu nếu khách hàng đủ điều kiện được hưởng chiết khấu, giảm giá thì kế toán phải ghi nhận riêng khoản chiết khấu, giảm giá để định kỳ điều chỉnh giảm doanh thu, ghi:
Nợ TK 531- Doanh thu hoạt động SXKD, dịch vụ
Nợ TK 333- Các khoản phải nộp nhà nước (số thuế gián thu của hàng giảm giá, chiết khấu thương mại)
Có TK 131- Phải thu khách hàng (tổng số tiền được giảm, được chiết khấu).
c) Số chiết khấu thanh toán cho người mua do người mua thanh toán tiền mua hàng trước thời hạn quy định được trừ vào khoản nợ phải thu của khách hàng, ghi:
Nợ TK 615 – Chi phí tài chính
Có TK 131 – Phải thu khách hàng.
3.4. Khách hàng đặt tiền trước cho các dịch vụ, hàng hóa; bệnh nhân đặt tiền trước khi sử dụng các dịch vụ khám, chữa bệnh tại bệnh viện,…
Nợ các TK 111, 112
Có TK 131- Phải thu khách hàng.
– Khi dịch vụ hoàn thành thanh toán lại tiền cho khách hàng, cho bệnh nhân:
+ Trường hợp số phải thu nhỏ hơn số đã đặt tiền trước, phản ánh số tiền phải trả lại cho khách hàng, ghi:
Nợ TK 131- Phải thu khách hàng
Có các TK 111, 112 (phần trả lại khách hàng)
Có TK 531- Doanh thu hoạt động SXKD, dịch vụ (phần doanh thu của đơn vị).
+ Trường hợp số phải thu lớn hơn số đã đặt tiền trước, phản ánh số tiền phải thu thêm của khách hàng, ghi:
Nợ các TK 111, 112
Có TK 531 – Doanh thu hoạt động SXKD, dịch vụ.
3.5. Khi nhận được tiền do khách hàng trả các khoản nợ phải thu
Nợ các TK 111, 112,…
Có TK 131- Phải thu khách hàng.
3.6. Cuối kỳ kế toán năm hoặc khi thanh lý hợp đồng, sau khi xác nhận nợ, tiến hành lập chứng từ bù trừ giữa nợ phải thu với nợ phải trả của cùng một đối tượng
Nợ TK 331 – Phải trả cho người bán
Có TK 131- Phải thu khách hàng.
3.7. Trường hợp khoản nợ phải thu của khách hàng không đòi được, phải xử lý xóa sổ nếu được tính vào chi phí quản lý của hoạt động SXKD, dịch vụ trong kỳ
Nợ TK 642- Chi phí quản lý của hoạt động SXKD, dịch vụ
Có TK 131- Phải thu khách hàng.
Xem thêm: Định khoản tài khoản 136 – Phải thu nội bộ theo Thông tư 107
Xem thêm: Định khoản tài khoản 138 – Phải thu khác theo thông tư 107
Xem thêm: Định khoản tài khoản 137 – Tạm chi theo Thông tư 107
