Chiết khấu thương mại là gì? Khi chiết khấu thương mại thì việc lập hóa đơn được quy định như thế nào? Cùng tìm hiểu qua bài viết dưới đây:
1. Chiết khấu thương mại là gì?
Chiết khấu thương mại là khoản chiết khấu mà doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn theo thỏa thuận về chiết khấu thương mại đã ghi trên hợp đồng kinh tế hoặc cam kết mua, bán hàng.
2. Lập hóa đơn đối với từng trường hợp chiết khấu thương mại
Theo đó, đối với các doanh nghiệp khai, nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thì việc lập hóa đơn khi chiết khấu thương mại được thực hiện bằng một trong ba trường hợp sau:
2.1. Chiết khấu theo từng lần mua
Trong trường hợp này, hóa đơn GTGT phải ghi rõ giá bán đã chiết khấu thương mại, thuế GTGT và tổng giá trị thanh toán đã có thuế GTGT.
Ví dụ: Doanh nghiệp A có chương trình mua một laptop trị giá 20 triệu đồng thì được được chiết khấu thương mại ngay 10%. Do đó, trên Hóa đơn giá trị gia tăng phải ghi như sau:
– Giá hàng hóa: 18.000.000 đồng.
– Thuế suất GTGT là 10% nên tiền thuế GTGT là 1.800.000 triệu đồng.
– Tổng giá trị thanh toán đã có thuế GTGT: 19.800.000 đồng.
2.2. Chiết khấu căn cứ vào số lượng, doanh số hàng hóa, dịch vụ
Trong trường hợp này thì số tiền chiết khấu của hàng hóa đã bán được tính điều chỉnh trên hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau
Ví dụ: Doanh nghiệp A ký hợp đồng X với Doanh nghiệp B, trong đó, Doanh nghiệp B mua 10 máy vi tính để bàn trị giá 10 triệu/chiếc sẽ được chiết khấu 10% (1.000.000/bộ). Theo đó, Hóa đơn giá trị gia tăng được ghi như sau:
– Ngày thứ nhất: Doanh nghiệp B mua 03 bộ, hóa đơn vẫn được xuất bình thường vì không đủ điều kiện chiết khấu.
– Ngày thứ hai: Doanh nghiệp B mua tiếp 02 bộ. Lần này cũng chưa đủ số lượng nên chưa được chiết khấu, do đó hóa đơn vẫn được xuất như bình thường.
– Ngày thứ ba: Doanh nghiệp B mua tiếp 05 bộ, do đã đáp ứng đủ điều kiện chiết khấu là 10 bộ, do đó, Doanh nghiệp B sẽ được chiết khấu 10% cho toàn bộ hợp đồng.
Như vậy, đối với hóa đơn cuối cùng Doanh nghiệp A xuất cho Doanh nghiệp B được thể hiện như sau:
– Giá hàng hóa (đối với 05 bộ còn lại): 10.000.000 *5 = 50.000.000 đồng.
(Chiết khấu thương mại theo hợp đồng X được ký kết thì giá trị được chiết khấu là 1.000.000*10= 10.000.000 đồng)
– Cộng tiền hàng chưa tính thuế GTGT là 50.000.000 – 10.000.000= 40.000.000 đồng.
– Thuế suất GTGT là 10% nên tiền thuế GTGT là 4.000.000 triệu đồng.
– Tổng giá trị thanh toán đã có thuế GTGT: 44.000.000 đồng.
2.3. Số tiền chiết khấu được lập khi kết thúc chương trình (kỳ) chiết khấu hàng bán
Trong trường hợp này, trên hóa đơn phải kèm theo bảng kê các số hóa đơn cần điều chỉnh, số tiền, tiền thuế điều chỉnh. Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, bên bán và bên mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào.
