Việc nộp tờ khai thuế đúng hạn là nghĩa vụ quan trọng của doanh nghiệp và cá nhân. Mức phạt chậm nộp tờ khai thuế GTGT, thuế TNCN, lệ phí môn bài không chỉ ảnh hưởng đến tài chính mà còn gây ảnh hưởng đến uy tín. Bài viết này, LawFirm.Vn sẽ giúp bạn hiểu rõ hơn về mức phạt chậm nộp tờ khai thuế.
1. Thời hạn nộp tờ khai, báo cáo thuế
Theo quy định tại Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019 về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế:
| Tờ Khai/Báo cáo | Hạn nộp (Theo tháng) | Hạn nộp (Theo quý) | Hạn nộp (theo năm) |
|---|---|---|---|
| Lệ phí môn bài | 30/1 | ||
| Thuế giá trị gia tăng | Ngày 20 tháng sau | Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế đối với trường hợp khai và nộp theo quý. | |
| Thuế thu nhập cá nhân | Ngày 20 tháng sau | Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế đối với trường hợp khai và nộp theo quý. | Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch đối với hồ sơ quyết toán thuế năm |
| Thuế thu nhập doanh nghiệp | Bắt đầu từ quý 4/2014 không phải nộp tờ khai mà chỉ phải nộp tiền thuế Đối với tiền thuế thu nhập doanh nghiệp thì tạm nộp theo quý, thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày 30 của tháng đầu quý sau. | Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ quyết toán thuế năm | |
| Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn | Ngày 20 tháng sau | Ngày 30 tháng đầu quý sau | |
| Báo cáo tài chính Quyết toán thuế: TNDN, TNCN | Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ quyết toán thuế năm |
2. Mức phạt chậm nộp tờ khai thuế GTGT, thuế TNCN, lệ phí môn bài
Theo quy định tại Điều 13 Nghị định 125/2020/NĐ-CP về xử phạt đối với hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế so với thời hạn quy định thì mức phạt chậm nộp tờ khai được quy định cụ thể như sau:
| STT | Hành vi | Mức phạt |
|---|---|---|
| 1 | Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn từ 01 ngày đến 05 ngày và có tình tiết giảm nhẹ | Phạt cảnh cáo |
| 2 | Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn từ 01 ngày đến 30 ngày, trừ trường hợp quy định tại (1). | Phạt tiền từ 02-05 triệu đồng |
| 3 | Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ 31 ngày đến 60 ngày | Phạt từ 03-08 triệu đồng |
| 4 | – Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ 61 ngày đến 90 ngày;- Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ 91 ngày trở lên nhưng không phát sinh số thuế phải nộp;- Không nộp hồ sơ khai thuế nhưng không phát sinh số thuế phải nộp;- Không nộp các phụ lục theo quy định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết kèm theo hồ sơ quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp. | Phạt từ 08 – 15 triệu đồng |
| 5 | nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn trên 90 ngày kể từ ngày hết hạn nộp hồ sơ khai thuế, có phát sinh số thuế phải nộp và người nộp thuế đã nộp đủ số tiền thuế, tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước trước thời điểm cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế hoặc trước thời điểm cơ quan thuế lập biên bản về hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuếTrường hợp số tiền phạt nếu áp dụng theo khoản này lớn hơn số tiền thuế phát sinh trên hồ sơ khai thuế thì số tiền phạt tối đa đối với trường hợp này bằng số tiền thuế phát sinh phải nộp trên hồ sơ khai thuế nhưng không thấp hơn mức trung bình của khung phạt tiền quy định tại (4). | Từ 15-25 triệu đồng |
3. Thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính về thuế
Thời hiệu xử phạt đối với hành vi vi phạm thủ tục thuế là 02 năm, kể từ ngày thực hiện hành vi vi phạm.
Ngày thực hiện hành vi vi phạm hành chính về thủ tục thuế là ngày kế tiếp ngày kết thúc thời hạn phải thực hiện thủ tục về thuế theo quy định của pháp luật về quản lý thuế, trừ các trường hợp sau đây:
– Đối với hành vi quy định tại khoản 1, 2, 3 và điểm a, b khoản 4, khoản 5 Điều 13 Nghị định 125/2020/NĐ-CP, ngày thực hiện hành vi vi phạm để tính thời hiệu là ngày người nộp thuế thực hiện đăng ký thuế hoặc thông báo với cơ quan thuế hoặc nộp hồ sơ khai thuế.
– Đối với hành vi quy định tại điểm c, d khoản 4 Điều 13 Nghị định 125/2020/NĐ-CP thì ngày thực hiện hành vi vi phạm để tính thời hiệu là ngày người có thẩm quyền thi hành công vụ phát hiện hành vi vi phạm.
Người nộp thuế chậm nộp hồ sơ khai thuế bị xử phạt hành chính như trên nếu dẫn đến chậm nộp tiền thuế thì phải nộp tiền chậm nộp thuế theo quy định của pháp luật.
