Kết chuyển thuế giá trị gia tăng hàng tháng là bút toán quan trọng mà bất kỳ doanh nghiệp nào tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ cũng cần thực hiện. Nếu bạn đang băn khoăn về cách thức thực hiện bút toán này hãy đọc ngay bài hướng dẫn sau đây của LawFirm.Vn.
1. Kết chuyển thuế GTGT là gì?
Kết chuyển thuế GTGT tức khi đó bạn cần đẩy một trong hai tài khoản 1331 hoặc 3331 không còn số dư. Nếu như trong quá trình phát sinh tài khoản đó ghi bên Nợ thì khi đặt bút toán kết chuyển tài khoản đó sẽ ghi bên Có. Đây là nghiệp vụ kế toán mỗi doanh nghiệp cần thực hiện để xác định lãi, lỗ hàng tháng.
2. Nằm lòng nguyên tắc kết chuyển thuế GTGT hàng tháng
Trước khi đến với các cách kết chuyển thuế GTGT hàng tháng bạn cần nắm rõ được những nguyên tắc cơ bản sau để tránh việc thực hiện sai sót:
Nguyên tắc 1: Phương pháp kết chuyển thuế GTGT chỉ được áp dụng với những doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo nguyên tắc khấu trừ.
Nguyên tắc 2: Quá trình kết chuyển thuế GTGT cuối kỳ là việc bù trừ giữa số thuế GTGT đầu ra doanh nghiệp phải nộp trong tháng đáng với số thuế GTGT đầu vào mà doanh nghiệp được khấu trừ.
Nguyên tắc 3: Sau khi kết chuyển xong cần kiểm tra tính hợp lý của nó bằng cách kiểm tra xem dư nợ tài khoản 133 trên phần mềm kế toán có đúng bằng chỉ tiêu 43 trên HTKK hay không, Hoặc dư có tài khoản 3331 trong định khoản có khớp với chỉ tiêu 40 trên HTKK hay không. Nếu có sự chênh lệch bạn cần phải tìm ra được nguyên nhân tại sao có sự chênh lệch đó.
3. Các bước kết chuyển thuế GTGT cuối tháng
Dưới đây là 4 bước bạn cần thực hiện khi kết chuyển thuế GTGT cuối tháng:
Bước 1: Xác định thuế giá trị gia tăng đầu ra phải nộp
Số Thuế GTGT đầu ra phải nộp = Số phát sinh có TK 3331 trong kỳ – số phát sinh nợ TK 3331 trong tháng
Phát sinh nợ trong tháng được xác định. Là những trường hợp hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán, điều chỉnh giá…. Không bao gồm số thuế GTGT đã nộp của tháng trước.
Bước 2: xác định số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ cuối tháng = Dư nợ TK 133 đầu tháng + phát sinh Nợ TK 133 trong tháng – Phát sinh có TK 133 trong tháng.
Đây là số khi chưa thực hiện bút toán kết chuyển thuế GTGT.
Bước 3: Đối chiếu số thuế GTGT đầu ra phải nộp với số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
Trường hợp 1
Nếu số thuế GTGT đầu ra phải nộp > số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ => Cách kết chuyển thuế GTGT hàng tháng trong trường hợp này là. Kết chuyển toàn bộ phần thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.
Bút toán kết chuyển: Nợ TK 3331/ Có TK 133: Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
Trường hợp 2
Nếu số thuế GTGT đầu ra phải nộp < số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ => Kết chuyển toàn bộ số thuế GTGT đầu ra phải nộp.
Bút toán kết chuyển
Nợ TK 3331/Có TK 133: Số thuế GTGT đầu ra phải nộp.
Bước 4: Cách kiểm tra việc kết chuyển thuế GTGT giữa kế toán và thuế
Trường hợp 1
Nếu số thuế GTGT đầu ra phải nộp lớn hơn Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ:
Số dư Có cuối kỳ TK 3331 = Số liệu ở chỉ tiêu [40] trên tờ khai thuế GTGT.
Trường hợp 2
Nếu số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ nhỏ hơn số thuế GTGT đầu ra phải nộp:
Số dư Nợ TK 133 = Số liệu ở chỉ tiêu [43] trên tờ khai thuế GTGT.
